Egyéni Vállalkozó - Az Áfára Nem Vonatkozik A Pénzforgalmi Szemlélet! - Könyvelőmentor
XIV. fejezete – az utazásszervezési szolgáltatás bevétele FIGYELEM: ezen értékesítés árbevétele is beletartozik a 125 milliós értékhatárba. tv XV. Fejezete – használt ingóságokra (műalkotás, régiség) alkalmazott különös szabályok szerinti adózás árbevétele FIGYELEM: a 125 milliós értékhatárba ezek a bevételek is beleszámítanak. Áfa tv. XVI. Fejezete – Azon termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások, melyek teljesítési nem belföld, szintén nem tartoznak a pénzforgalmi elszámolás hatálya alá. – Nem vonatkozik a pénzforgalmi elszámolás a belföldi fordított adózású ügyletekre sem – Szintén nem vonatkozik a pénzforgalmi elszámolás az ingyenes átadásokra, a saját vállalkozásban végzett beruházásokra – Nem vonatkozik a pénzforgalmi elszámolás az adóalany által fizetendő azon adóra, amikor nem az általa teljesített termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás után kell az adót megállapítani (közösségen belüli termékbeszerzés, termékimport, külföldi adóalanytól igénybevett szolgáltatás, az Áfa tv.
Pénzforgalmi Szemléletű Áfa - Könyvelés
Az adóalany a pénzforgalmi elszámolást a tárgy naptári év végéig terjedő időszakra választhatja (először 2013. évre), mely döntéséről az állami adóhatóságnak a megelőző év utolsó napjáig nyilatkozni köteles. Az év közben alakult adóalanyok is választhatják a pénzforgalmi elszámolást akkor, ha várhatóan a tárgyévben időarányosan teljesíteni tudják az értékhatárra vonatkozó feltételt. Aki pénzforgalmi adózást választ, annak minden számláján kötelező a pénzforgalmi adózásra utalást szerepeltetnie 2013-tól. Az Áfa tv. 169. § új p) pontja értelmében pénzforgalmi elszámolás esetén a számla kötelező adattartalma a jogszabályi hivatkozás vagy bármely más egyértelmű utalás arra, hogy a XIII/A. fejezetben meghatározott különös szabályokat alkalmazták. Abban az esetben, ha az eladó a számlán ezt a tényt mégsem szerepelteti, ez később nem módosítható. Ez azt jelenti, hogy arra a számlára vonatkozóan nem alkalmazhatja a pénzforgalmi elszámolást, vagyis ezen számlák tekintetében már a teljesítés időpontjában keletkezik az adókötelezettség abban az esetben is, ha a vevő még az ellenértéket nem fizette ki.
Pénzforgalmi Elszámolás Időszakának Beállítása
Kettős könyvvitel esetén az eseményt a számla kiállításakor kell rögzítsük, azaz a kiállított számlát könyvelésünkbe, és így adóbevallásunkba beállítani. Ahogy ebben a bejegyzésünkben erről már szóltunk, ha bevételünk keletkezik, a bevétel után áfát kell fizessünk. A kétféle nyilvántartás működéséből látszik, pénzforgalmi szemléletű nyilvántartás esetén áfa fizetési kötelezettségünk csak akkor áll be, ha a számlánkat ténylegesen ki is fizették (hiszen a számla csak ekkor kerül be nyilvántartásunkba), kettős könyvvitel esetén a számlát azonnal, annak kiállításakor szerepeltetnünk kell könyvelésünkben, vagyis adófizetési kötelezettségünk keletkezik akkor is, ha azt csak 30, 60 nap múlva, esetleg akkor sem fizetik ki. Fentiekből következik, hogy egy vállalkozásnak – likviditási szempontokat figyelembe véve - a pénzforgalmi elszámolás az előnyösebb a két lehetőség közül, hiszen azt választva nem kerülhet a cég olyan helyzetbe, hogy meg nem kapott bevétel után kelljen adót fizetnie. Ezáltal nem kerül veszélybe a cég fizetőképessége, legalábbis emiatt nem.
A bevételi értékhatár túllépése esetén az adóalany a pénzforgalmi elszámolást nem alkalmazhatja az olyan termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása esetében sem, amelynek ellenértékével meghaladja az értékhatárt. Ilyen esetben a pénzforgalmi elszámolás választásának jogával a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem élhet. Általánosságban a rendszeresen áfa-befizető pozícióban lévő és rövidebb elszámolási időszakú adózók számára lehet előnyös a pénzforgalmi bevallás. Igaz, hogy külön nyilvántartást igényel, azaz többletmunkát, de megéri. A visszaigénylő pozícióban lévők (fordított adózást alkalmazók) számára nem jelent kedvezőbb pénzügyi pozíciót. Innen letölthető a NAV tájékoztató a pénzforgalmi ÁFA elszámolás alapvető szabályairól. Ezen videón Dr. Csátaljay Zsuzsanna adószakértő a pénzforgalmi adózás alkalmazása során bekövetkező jogállásváltozás lehetséges eseteit, illetve a helyes elszámolási módokat mutatja be Önöknek. forrás:,, saját forrás, Vissza a kezdőlapra